習近平主席在亞太經(jīng)合組織第三十次領導人非正式會議上的講話中指出，中國堅持走生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展之路，積極穩(wěn)妥推進碳達峰碳中和，加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型。綠色發(fā)展是對生產(chǎn)方式、生活方式、思維方式和價值觀念的全方位變革，是將綠色發(fā)展理念融入經(jīng)濟社會發(fā)展全過程。而綠色稅制作為實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護、資源節(jié)約集約利用、推動綠色生產(chǎn)和消費的一種稅收制度，以保護環(huán)境、促進人類可持續(xù)發(fā)展為主旨，為加快生態(tài)文明與美麗中國建設提供了有力的經(jīng)濟支持。

近年來，我國綠色稅收體系建設步伐顯著加速，綠色稅制改革在調(diào)整能源結構、促進節(jié)能以及增加財政收入方面發(fā)揮了重要作用。自2018年《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》實施起，已逐步形成以環(huán)境保護稅為主體，以資源稅、消費稅、耕地占用稅等具備環(huán)境保護性質(zhì)的綠色稅種為重點，以降碳、減污、擴綠、增長四方面綠色稅費優(yōu)惠政策為輔助，覆蓋資源開采、生產(chǎn)、流通、消費、排放多環(huán)節(jié)的具備中國特色的綠色稅收體系。2012年至2021年，我國煤炭消費比重由68.5%下降至56.0%，能耗強度累計下降26.2%。一系列數(shù)據(jù)反映了綠色稅收在推動環(huán)境保護、促進可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。可以說，綠色稅制在促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結構轉(zhuǎn)型升級、節(jié)能環(huán)保技術創(chuàng)新、能源結構優(yōu)化調(diào)整以及綠色消費模式構建等方面提供了支持，助力經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。

盡管我國在環(huán)境保護和經(jīng)濟綠色轉(zhuǎn)型方面取得了不小的進步，但與綠色經(jīng)濟發(fā)展較好的國家相比仍有較大差距，綠色稅收增長倒U形特點依然存在，綠色稅制體系不完善、覆蓋面不廣、調(diào)控力度不足問題仍然突出。基于此，須從多角度發(fā)力，進一步落實綠色稅制，助推綠色發(fā)展目標。

加強綠色稅制頂層設計，釋放綠色與發(fā)展的雙重紅利。在稅收政策設計時，要認真考慮宏觀稅負對經(jīng)濟增長帶來的負面影響。綠色、減污并不是抑制發(fā)展，而是在生態(tài)環(huán)境高水平保護基礎上的高質(zhì)量發(fā)展。因此，在面臨環(huán)境污染和經(jīng)濟下行的雙重壓力時，合理提高資源稅及環(huán)境保護稅稅率水平以促進社會綠色轉(zhuǎn)型和增加財政收入的同時，需配合相應的結構性減稅政策，保持宏觀稅負水平穩(wěn)定，減少企業(yè)因多重約束性綠色政策疊加而導致生產(chǎn)成本過大的問題。例如，通過調(diào)整完善資源綜合利用的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，加大優(yōu)惠范圍和力度，研究對資源保護型專用設備的所得稅抵免政策等。

優(yōu)化完善碳稅制度體系，探索綠色稅收機制創(chuàng)新。我國目前尚未針對碳排放建立起相應的碳稅制度，通過稅收制度將碳排放外部成本內(nèi)部化這一效果尚未達成。因此，應在環(huán)境保護稅的基礎上建立完善的碳稅制度，具體可在現(xiàn)有環(huán)境保護稅中增加石油、天然氣等資源型稅目，直接對主要溫室氣體的排放征稅；對已有綠色稅種進行稅目稅率改造，突出碳排放要素，促進社會發(fā)展低碳轉(zhuǎn)型。同時，還應探索創(chuàng)新綠色稅收機制，完善碳稅普惠制，研究制定碳定價回報機制，面向社會公眾根據(jù)碳排放不同課征碳稅的同時，漸進式差異化地對不同收入水平的居民進行稅收返還，引導公眾建立綠色消費理念，同時減緩碳稅對低收入家庭的影響，以期實現(xiàn)稅收“激勵相容”。

推動綠色稅制多元共建，平衡各方利益協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)是工作崗位的提供者、經(jīng)濟增長的推動者、綠色發(fā)展的踐行者，其不僅是綠色稅制約束的對象，還是綠色稅制產(chǎn)生及創(chuàng)新的推動主體。立法機關在政策制定時，應建立綠色稅制社會聯(lián)動機制，吸引企業(yè)、非政府組織、學術界等多方主體共同參與，使社會公眾能通過綠色稅制對就業(yè)、收入、消費產(chǎn)生的影響做出合理反應，進而倒逼制度設計更加有效，促進社會經(jīng)濟發(fā)展綠色轉(zhuǎn)型。

本文轉(zhuǎn)載自國家稅務總局