為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，降低征納成本，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省等地區(qū)開始推行數(shù)電票。同時(shí)，本著穩(wěn)妥有序的原則，采用先在部分地區(qū)推行數(shù)電票試點(diǎn)，此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。數(shù)電票推行后，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因具有無需領(lǐng)用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來越多納稅人的歡迎。

自2023年11月1日起，在安徽省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局確定。其中，試點(diǎn)納稅人根據(jù)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)發(fā)票開具情形和電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應(yīng)內(nèi)容。

按照國(guó)家稅務(wù)總局的推廣進(jìn)度安排，數(shù)電票受票范圍已推廣至全國(guó)，安徽省試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票，各省的受票方均可接收。

二、推行數(shù)電票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？

（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

開業(yè)開票“無縫銜接”。數(shù)電票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過“賦額制”自動(dòng)為納稅人賦予發(fā)票總額度，實(shí)現(xiàn)開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

（二）開票用票更便捷

一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

二是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

三是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。數(shù)電票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

四是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑；納稅人對(duì)發(fā)票總額度有異議時(shí)，可以通過平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

（三）入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)電票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，同時(shí)，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的XML數(shù)據(jù)電文格式的數(shù)電票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

三、數(shù)電票的票面信息包括哪些？

數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

為了符合納稅人開具發(fā)票的習(xí)慣，數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、備注、開票人等。

為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“特定業(yè)務(wù)”）的試點(diǎn)納稅人開具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場(chǎng)景，在數(shù)電票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。

試點(diǎn)納稅人在開具數(shù)電票時(shí)，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，填寫特定信息，原規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注欄的相應(yīng)內(nèi)容無需重復(fù)填寫，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

四、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具哪些類型的發(fā)票？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開具數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

試點(diǎn)納稅人通過實(shí)人認(rèn)證等方式進(jìn)行身份驗(yàn)證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，無需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，數(shù)電票無需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

試點(diǎn)納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票。其中，試點(diǎn)納稅人選擇通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理。

五、如何理解《公告》中的發(fā)票總額度和剩余可用發(fā)票額度？

為降低納稅人使用成本，便利數(shù)電票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行發(fā)票總額度管理。

發(fā)票總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡(jiǎn)稱“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“電子專票”）和增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“電子普票”）的上限總金額。

剩余可用發(fā)票額度，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度扣除當(dāng)月已使用額度。其中，當(dāng)月已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同）。

例1：試點(diǎn)納稅人A公司，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票，同時(shí)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2023年7月發(fā)票總額度為750萬元。

2023年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份（應(yīng)從當(dāng)月發(fā)票總額度中扣除400萬元），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票，合計(jì)金額350萬元（不再重復(fù)從當(dāng)月發(fā)票總額度中扣除），通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票金額300萬元（應(yīng)從當(dāng)月發(fā)票總額度中扣除300萬元），則7月20日后剩余可用發(fā)票額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

六、試點(diǎn)納稅人發(fā)票總額度如何調(diào)整？

調(diào)整發(fā)票總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。

（一）定期調(diào)整

定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

（二）臨時(shí)調(diào)整

臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。

情形一：2023年7月中旬，B公司銷售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后，為B公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。

情形二：2023年7月中旬，B公司銷售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。7月21日，B公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電票，在開具發(fā)票時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后，為B公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。

（三）人工調(diào)整

人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。

例3：C公司2023年7月月初發(fā)票額度為750萬元，銷售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為C公司臨時(shí)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。

七、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度？

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照剩余可用發(fā)票額度開具發(fā)票。

（一）按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)前當(dāng)月發(fā)票總額度的可使用額度為上月剩余發(fā)票額度，且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為剩余可用發(fā)票額度。

（二）按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)前當(dāng)月發(fā)票總額度的可使用額度為上月剩余發(fā)票額度，且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為剩余可用發(fā)票額度。

例4：試點(diǎn)納稅人D公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2023年7月發(fā)票總額度為750萬元，截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬元，剩余可用發(fā)票額度為350萬元。

情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用發(fā)票額度350萬元<8月月初發(fā)票額度750萬元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余可用發(fā)票額度350萬元>8月月初發(fā)票額度250萬元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例5：試點(diǎn)納稅人E公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年8月發(fā)票總額度為10萬元，截止到8月31日實(shí)際已使用額度為5萬元，剩余可用發(fā)票額度為5萬元。

9月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。因E公司是按季申報(bào)的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報(bào)，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月月初發(fā)票額度）。9月1日至30日，E公司實(shí)際已使用額度為8萬元，剩余可用發(fā)票額度為2萬元。

10月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。如果E公司于10月6日9時(shí)完成2023年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則10月6日9時(shí)前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余可用發(fā)票額度2萬元<10月月初發(fā)票額度10萬元）。

10月1日至6日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為2萬元，則10月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

八、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，如何確定單份最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)？

試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點(diǎn)納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于剩余可用發(fā)票額度。

九、試點(diǎn)納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用發(fā)票額度？

試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí)，單份發(fā)票開具金額不得超過單份最高開票限額且不得超過剩余可用發(fā)票額度，并根據(jù)實(shí)際開票金額扣除剩余可用發(fā)票額度。

試點(diǎn)納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的，在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積扣除剩余可用發(fā)票額度，開具時(shí)不再扣除剩余可用發(fā)票額度。

十、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。其中，密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

十一、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶，試點(diǎn)納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)？

為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)，降低制度性交易成本，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應(yīng)用、完善風(fēng)險(xiǎn)提醒，進(jìn)一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用成果。通過稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：

一是“一戶式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集開具發(fā)票信息，推送至對(duì)應(yīng)受票方納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)開票即交付，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問題，降低納稅人發(fā)票管理成本。

二是“一站式”發(fā)票應(yīng)用集成服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶創(chuàng)新應(yīng)用集成服務(wù)，通過完善發(fā)票的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等功能，增加稅務(wù)事項(xiàng)通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票總額度調(diào)整申請(qǐng)、原稅率發(fā)票開具申請(qǐng)等功能，再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程、海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供“一站式”服務(wù)。

三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶為納稅人提供發(fā)票總額度管理情況展示服務(wù)，納稅人可實(shí)時(shí)掌握發(fā)票總額度和剩余可用發(fā)票額度變動(dòng)情況；同時(shí)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，納稅人可以對(duì)發(fā)票的開具、申報(bào)、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)，以便及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，從而有效規(guī)避因征納雙方和購銷雙方信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

十二、如需將帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)該如何開具數(shù)電票？

目前帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的單位信息，開票后直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄（區(qū)）展示。

十三、自然人從電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得、申請(qǐng)代開的數(shù)電票，通過個(gè)人所得稅APP以“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”為標(biāo)識(shí)自動(dòng)歸集，什么是“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”，如何查看自己的“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”？

“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”是自然人納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)的唯一代碼標(biāo)識(shí)。納稅人在個(gè)人所得稅APP完成實(shí)名登記后即可進(jìn)行查看。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定：納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。

十四、受票方為自然人時(shí)，發(fā)票是如何在個(gè)人所得稅APP進(jìn)行分類歸集的？

受票方為自然人時(shí)，個(gè)人所得稅APP將根據(jù)自然人作為購買方（含出行人）或銷售方的身份，對(duì)其取得、申請(qǐng)代開的數(shù)電票在“我的票夾”模塊按照“我購買的”“我銷售的”標(biāo)簽頁分類歸集。

自然人作為購買方取得的發(fā)票，由銷售方在開票時(shí)準(zhǔn)確填寫納稅人識(shí)別號(hào)并勾選自然人標(biāo)識(shí)；自然人作為出行人取得的發(fā)票，由銷售方在開票時(shí)準(zhǔn)確填寫旅客運(yùn)輸服務(wù)、民航鐵路等特定業(yè)務(wù)的出行人證件類型及號(hào)碼。則自然人作為購買方（含出行人）取得的發(fā)票歸集至“我購買的”標(biāo)簽頁；

自然人作為銷售方取得的收購發(fā)票或申請(qǐng)代開的發(fā)票，由購買方或稅務(wù)機(jī)關(guān)在開票時(shí)準(zhǔn)確填寫納稅人識(shí)別號(hào)并勾選自然人標(biāo)識(shí)。則自然人作為銷售方取得的收購發(fā)票或申請(qǐng)代開的發(fā)票歸集至“我銷售的”標(biāo)簽頁。

十五、自然人對(duì)存疑的數(shù)電票如何拒收？

如果自然人對(duì)個(gè)人所得稅APP“我的票夾”模塊中的數(shù)電票存疑的，可通過查看發(fā)票詳情頁，選擇拒收理由（開具內(nèi)容有誤、未發(fā)生此交易、含有敏感信息、其他）將發(fā)票拒收，也可通過“撤銷拒收”功能重新接收。

十六、如何通過個(gè)人所得稅APP進(jìn)行掃碼開票？

自然人可使用個(gè)人所得稅APP掃描開票方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)生成的二維碼進(jìn)行開票。

二維碼分為基礎(chǔ)信息二維碼和交易信息二維碼?；A(chǔ)信息二維碼是包含銷售方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人名稱等基礎(chǔ)信息的固定二維碼，可以下載保存或打印后長(zhǎng)期使用，購買方掃描后錄入發(fā)票抬頭信息，銷售方可在48小時(shí)內(nèi)引用該信息進(jìn)行開票；交易信息二維碼是由銷售方填寫商品名稱、金額、稅額等交易信息后生成的動(dòng)態(tài)二維碼，購買方在24小時(shí)內(nèi)通過掃碼錄入發(fā)票抬頭信息即可自動(dòng)開票，超時(shí)后二維碼自動(dòng)失效。

十七、自然人從電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得的數(shù)電票如何向任職受雇單位定向推送？

自然人如需將數(shù)電票提供給任職受雇單位（如用于報(bào)銷等），可通過個(gè)人所得稅APP“發(fā)票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務(wù)數(shù)字賬戶的收票箱。

“發(fā)票推送”功能僅支持推送正常狀態(tài)的發(fā)票，不支持已紅沖和已拒收的發(fā)票。

十八、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷入賬。

十九、納稅人開具和取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)？

納稅人開具和取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）、《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于公布電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》（財(cái)會(huì)便函〔2023〕18號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，數(shù)電票提供PDF、OFD和XML三種電子文件格式，其中，PDF和OFD為預(yù)覽發(fā)票內(nèi)容的格式，含有數(shù)字簽名的XML格式才是符合財(cái)政部入賬要求的電子文件格式。納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票XML電子文件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，納稅人如果需要以數(shù)電票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。

二十、試點(diǎn)納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)全額開具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開票方全額開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

例6：2023年6月10日，F(xiàn)公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?023年5月31日開給G公司（試點(diǎn)納稅人）的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到G公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，無需G公司確認(rèn)，F(xiàn)公司可以自行選擇全額開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字?jǐn)?shù)電票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)全額開具；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額開具。

例7：2023年４月，H公司（試點(diǎn)納稅人）為I公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2023年４月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前I公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，H公司需通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，無需I公司確認(rèn)，系統(tǒng)校驗(yàn)通過后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)全額開具對(duì)應(yīng)的紅字?jǐn)?shù)電票。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開票方開具紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

例8：2023年10月，J公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給K公司（試點(diǎn)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，K公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷售折讓。

情形一：K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額。J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票。

情形二：J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額。K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票。

例9：2023年11月，L公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批玩具給M公司（非試點(diǎn)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，M公司已確認(rèn)用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷售折讓。

情形一：L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，選擇原因和藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票。

情形二：M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票。

（三）試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

二十一、非試點(diǎn)納稅人開具紅字發(fā)票流程有何變化？

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為受票方納稅人提供了對(duì)《確認(rèn)單》進(jìn)行發(fā)起，以及對(duì)接收的《確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)的功能；電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供了填開并提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）功能。

納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）第七條規(guī)定情形的，購買方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《信息表》；銷售方為試點(diǎn)納稅人且購買方為非試點(diǎn)納稅人時(shí)，購買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，或?qū)邮盏摹洞_認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)。

例10：2023年5月，N公司（非試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給P公司（試點(diǎn)納稅人），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

P公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《信息表》，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

二十二、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？

（一）試點(diǎn)納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字?jǐn)?shù)電票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其剩余可用發(fā)票額度；跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其剩余可用發(fā)票額度。

（三）試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其剩余可用發(fā)票額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其剩余可用發(fā)票額度。

例11：納稅人Q公司，2023年10月發(fā)票總額度為750萬元。

2023年10月1日至5日Q公司開票累計(jì)金額100萬元，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬元（對(duì)應(yīng)2023年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額10萬元），10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電票50萬元（對(duì)應(yīng)2023年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額50萬元），則10月8日剩余可用發(fā)票額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票不增加剩余可用發(fā)票額度，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬元不列入剩余可用發(fā)票額度計(jì)算。

二十三、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開具機(jī)動(dòng)車（含二手車）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開具機(jī)動(dòng)車（含二手車）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票，開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。功能上線前，試點(diǎn)納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點(diǎn)納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。

二十四、通過什么渠道可以進(jìn)行數(shù)電票信息的查驗(yàn)？

單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)數(shù)電票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。同時(shí)，試點(diǎn)納稅人還可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查驗(yàn)數(shù)電票信息。

二十五、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具或勾選確認(rèn)發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表？

（一）一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。其中，納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)航空、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)其進(jìn)行用途確認(rèn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（二）其他扣稅憑證”第8b欄中，不再通過手動(dòng)計(jì)算方式填列。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)普票、帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，已用于增值稅申報(bào)抵扣，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，已按計(jì)算稅額申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的或已加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按《確認(rèn)單》所列已計(jì)算抵扣的稅額或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

（二）小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

二十六、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？

《公告》發(fā)布后，試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能。

試點(diǎn)納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。

納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

二十七、試點(diǎn)納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額？

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。納稅人將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計(jì)算填寫本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)錄。

二十八、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正？

試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局