為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，進一步深化“放管服”改革，落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》及安徽省委省政府《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的實施方案》的要求，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于加強城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

2016年，我省出臺《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于加強城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理有關(guān)問題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第7號,國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號修改），對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的申請情形予以明確。為提升房產(chǎn)稅困難減免的辦理質(zhì)效，2019年安徽省委省政府發(fā)布《中共安徽省委安徽省人民政府關(guān)于進一步減負增效紓困解難優(yōu)化環(huán)境促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》（皖發(fā)〔2019〕7號），明確房產(chǎn)稅困難性減免由市、縣政府委托稅務(wù)機關(guān)實施。同年，省稅務(wù)局發(fā)文明確各市、縣（市）稅務(wù)局分別辦理本級城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免（以下簡稱“困難減免”）審批，各市稅務(wù)局也進一步明確市本級企業(yè)的困難減免在市轄各區(qū)稅務(wù)局辦理。

當前，隨著“放管服”改革的持續(xù)深化，部分城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免規(guī)定已不適應(yīng)實際需要，為促進我省經(jīng)濟社會發(fā)展，進一步推進“放管服”改革，幫助實體經(jīng)濟減負增效，服務(wù)美好安徽建設(shè)，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局制定了《公告》。

二、關(guān)于困難減免情形

（一）《公告》明確的申請困難減免情形，相比之前的規(guī)定有何變化？

答：一是修改了“嚴重自然災(zāi)害”的表述，明確為“自然災(zāi)害”。二是將“承擔政府任務(wù)”明確為“承擔縣級以上人民政府任務(wù)”。三是修改“政府建設(shè)規(guī)劃”表述為更準確的“城市建設(shè)”。四是明確全面停產(chǎn)、停業(yè)時間為連續(xù)半年以上。五是新增了“縣級以上人民政府準予困難減免的其他情形”的規(guī)定。

同時，為提升納稅人的法律遵從度，推進依法治稅，《公告》明確對依法被責令停產(chǎn)、停業(yè)、關(guān)閉納稅人的土地、房產(chǎn)，不得享受困難減免；為鼓勵、支持、引導實體經(jīng)濟發(fā)展，明確對未從事實際生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的土地、房產(chǎn)（不包括處于建設(shè)期間的土地），不得享受困難減免。

（二）《公告》明確的不可享受困難減免情形，相比之前的規(guī)定有何變化？

答：考慮到如購物中心等企業(yè)，雖取得不動產(chǎn)租金收入，但因外部經(jīng)濟環(huán)境、疫情等影響，租金收入可能不足以覆蓋企業(yè)正常運營支出，取消了出租出借土地、房產(chǎn)不得享受困難減免的規(guī)定。

（三）《公告》所稱“國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”如何判定？

答：“國家鼓勵產(chǎn)業(yè)”是指符合國家公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)；“扶持產(chǎn)業(yè)”是指符合國家扶持產(chǎn)業(yè)規(guī)劃意見，省級人民政府明確扶持的行業(yè)及項目。

（四）《公告》所稱“社會公益事業(yè)”如何判定？

答：“社會公益事業(yè)”是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的非營利事項。

三、關(guān)于申請困難減免報送的資料

（五）減免稅申請報告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？

答：減免稅申請報告應(yīng)列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（六）《公告》第三條第（四）項“證明納稅人困難的相關(guān)資料”是指什么？

答：不同情形，納稅人申請困難減免需提供的資料不同，主要是指：

1.因第一條第（一）項申請減免的，提供保險公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明、年度財務(wù)報表；

2.因第一條第（二）項申請減免的，應(yīng)當提供本單位主營業(yè)務(wù)（主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上）為國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中所列鼓勵類項目的具體情況說明及對應(yīng)的目錄摘錄件，從事社會公益事業(yè)的具體情況說明，企業(yè)年度所得稅匯算清繳申報表，年度財務(wù)報表，其他證明企業(yè)符合減免情形的證據(jù)資料；

3.因第一條第（三）項申請減免的，應(yīng)提供縣級以上人民政府主管部門出具的相關(guān)文件資料；

4.因第一條第（四）項申請減免的，應(yīng)提供全面、連續(xù)停產(chǎn)或停業(yè)超過六個月的相關(guān)證明資料；

5.因第一條第（五）項申請減免的，應(yīng)當提供關(guān)閉、撤銷的相關(guān)文件資料，人民法院裁定受理破產(chǎn)文書及其他相關(guān)文件資料；

6.因第一條第（六）項申請減免的，應(yīng)提供縣級以上人民政府相關(guān)文件。

四、關(guān)于困難減免的申請時間

《公告》明確納稅人可于每年9月30日前提出困難減免申請，比之前“年度終了6個月內(nèi)”的申請時限大大延長。為充分保障納稅人權(quán)益，納稅人因各種客觀原因未能及時提出困難減免申請的，仍然可以對以前年度困難減免提出申請，如納稅人尚在訴訟期間，司法裁決結(jié)果未定，未能在規(guī)定期限內(nèi)提出以前年度困難減免申請的情形。同時，為幫助因自然災(zāi)害及突發(fā)公共衛(wèi)生事件等不可抗力因素遭受損失的納稅人，及時享受政策紅利，盡早復(fù)工達產(chǎn)，《公告》明確了納稅人可以申請當期困難減免。

五、關(guān)于困難減免申請的辦理渠道

為進一步便捷納稅人申辦困難減免，在傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳等線下渠道基礎(chǔ)上，《公告》明確了電子稅務(wù)局等線上辦理渠道，納稅人可以無接觸式辦理減免手續(xù)，報送相關(guān)資料。

六、關(guān)于困難減免的減免期間、核準機關(guān)和辦理時限

《公告》明確困難減免以一個自然年為期，對年度屬期的全部或部分稅款進行核準。為充分落實稅務(wù)總局和省政府簡政放權(quán)、提速增效的工作要求，《公告》一是明確了困難減免核準由縣級稅務(wù)機關(guān)負責，二是縮短了辦理時限，規(guī)定于受理后20個工作日內(nèi)完成，相較于之前的30個工作日，辦理時限縮短了30%以上。

七、關(guān)于違法責任追究

《公告》明確對納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取減免稅的，應(yīng)當追繳稅款并依法予以處理。

八、關(guān)于困難減免工作要求

《公告》明確了困難減免實行逐戶研究、集體審議的原則以及實地核查的工作要求。具有核準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)，對困難減免要建立臺賬，跟蹤評估，強化后續(xù)管理。

九、關(guān)于《公告》實施時間

《公告》自2023年1月1日起施行，《公告》生效前已辦結(jié)的困難減免不再調(diào)整。

本文摘自國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局